Trabajos finales de postgrado - Maestría en Derecho Tributario y Asesoría Fiscal

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Evasión fiscal y su impacto en la recaudación del impuesto a la transferencia de bienes industrializados y servicios (itbis) : análisis de los mecanismos de control de cumplimiento en la República Dominicana, 2020-2023
(2025) Enmanuel Antonio Pool Piña. Santo Domingo: Universidad Iberoamericana (UNIBE)
La presente investigación es de gran importancia porque trata uno de los grandes problemas que enfrenta la administración tributaria dominicana: la evasión del Impuesto sobre la Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS). Este impuesto es una de las principales fuentes de ingresos para el Estado, por lo que cualquier incumplimiento afecta la capacidad del gobierno para financiar políticas públicas, mantener la estabilidad macroeconómica y asegurar la justicia fiscal. Estudiar la evasión del ITBIS y su efecto sobre la recaudación nos puede ayudar a estimar mejor la brecha fiscal, identificar las actividades más riesgosas y crear evidencia empírica para mejorar los mecanismos de control y cumplimiento tributario. Esta investigación busca encontrar una posible solución al esquema evasivo que hoy en día tiene el ITBIS, para que todos los contribuyentes gravados por este impuesto cumplan de manera justa y equitativa con el principio constitucional de igualdad. Además, pretende analizar la efectividad de los mecanismos de control que hoy en día utiliza la administración tributaria, para determinar si son los idóneos para garantizar una óptima recaudación y cumplimiento tributario. de este modo, la investigación busca generar recomendaciones específicas para mejorar la gestión del ITBIS y fomentar el cumplimiento voluntario. Metodológicamente, este estudio aspira a constituirse en un documento de referencia útil para futuros estudiantes de derecho tributario, contabilidad y administración fiscal, así como para el público en general interesado en conocer cómo se estructura el sistema tributario dominicano. Su desarrollo busca ofrecer una visión analítica, técnica y práctica del fenómeno de la evasión del ITBIS, aportando herramientas conceptuales y metodológicas que contribuyan al debate académico y al diseño de políticas tributarias más justas y efectivas.
El papel de los activos intangibles en la planificación fiscal agresiva de multinacionales
(2025) Ricardo Arturo Joseph de la Cruz. Santo Domingo: Universidad Iberoamericana (UNIBE)
Conforme la economía se globaliza y se digitaliza, los activos intangibles juegan un rol esencial en la generación de ganancias para las multinacionales. Las mediciones efectuadas por la Organización Mundial de la Propiedad Intelectual (OMPI, n.d.) indican que, en la mayor parte de las economías con ingresos altos y en algunos países con ingresos medios, se está invirtiendo cada vez más en activos intangibles, llegando incluso a sobrepasar lo invertido en activos tangibles. El valor de estos activos intangibles se encuentra en componentes como las patentes, las marcas, los derechos de propiedad intelectual, el know-how comercial y otros activos vinculados, como los programas informáticos, los cuales, al ser bienes valiosos pero no materiales (IRS, 2025), no solo representan una ventaja competitiva, sino que también se han convertido en herramientas clave dentro de la planificación fiscal internacional; mediante su uso estratégico, muchas empresas multinacionales logran trasladar sus beneficios a jurisdicciones con baja o nula tributación con el objetivo de reducir su carga fiscal efectiva, en una práctica conocida como planificación fiscal agresiva. La planificación fiscal agresiva, aunque aparenta ser legal, tiene un impacto significativo en la recaudación de impuestos y plantea serios cuestionamientos sobre la equidad tributaria y la responsabilidad social empresarial, mientras que las dificultades técnicas para valorar activos intangibles y determinar su ubicación fiscal legítima complican aún más la labor de las administraciones tributarias, especialmente en los países en vías de desarrollo. Por estas razones, el presente trabajo de investigación tiene como objetivo examinar el rol que juegan los activos intangibles en la planificación fiscal agresiva de las empresas multinacionales, identificando sus métodos más utilizados, sus implicaciones jurídicas y económicas, así como las respuestas normativas a nivel internacional. Esto ocurre en un contexto donde la equidad, la transparencia fiscal y la cooperación internacional son elementos esenciales para lograr un sistema tributario justo y sostenible.
El régimen jurídico-tributario de la Ley 30-24 y la República Dominicana como hub logístico : modernización aduanera, sostenibilidad fiscal y desarrollo económico
(2025) Nathiel Díaz Florentino. Santo Domingo: Universidad Iberoamericana (UNIBE)
La promulgación de la Ley 168-21 y, posteriormente, de la Ley 30-24, marcan un punto de inflexión en la política aduanera y fiscal de la República Dominicana. Ambas normas responden a la necesidad de adecuar el sistema nacional a las exigencias del comercio global, la digitalización de los procesos y la búsqueda de nuevos mecanismos para atraer inversión extranjera directa. Sin embargo, su aplicación ha evidenciado desafíos estructurales que trascienden el ámbito meramente administrativo, comprometiendo la coherencia entre la facilitación del comercio exterior, la sostenibilidad de las finanzas públicas y la seguridad jurídica de los operadores. Este estudio se justifica en la medida en que analiza integralmente el régimen jurídico-tributario instaurado por la Ley 30-24 desde una perspectiva multidimensional: legal, económica y administrativa. Tal análisis resulta impostergable, no solo por la ausencia de un reglamento de aplicación que defina con precisión los alcances tributarios y operativos de la ley, sino también porque el país se encuentra en vísperas de una reforma fiscal estructural, donde la revisión de incentivos y exenciones será un tema central del debate nacional. (Tal cual se pudo ver con el debate del intento de reforma y/o Ley de Modernización Fiscal hace varios meses.) Desde mi punto de vista, esta investigación me permitirá plantear y consolidad conocimientos actualizados sobre la articulación entre política aduanera y política fiscal, un campo escasamente explorado en el contexto dominicano. Asimismo, contribuirá a evaluar la compatibilidad del nuevo régimen con los compromisos internacionales asumidos por el país en materia de comercio, transparencia y competencia tributaria (OMA, OMC, OCDE). En el plano institucional, busco que esta investigación ofrezca evidencias empíricas y recomendaciones técnicas que podrían fortalecer la gestión de la Dirección General de Aduanas y otras entidades vinculadas (DGII, MICM, Hacienda), aportando criterios de mejora en la coordinación interinstitucional y en la formulación del futuro reglamento de aplicación. Finalmente, en términos socioeconómicos, el estudio cobra relevancia porque permitirá determinar si las ventajas fiscales y logísticas previstas en la Ley 30-24 realmente se traducen en mayor competitividad, atracción de inversiones y generación de empleo, o si, por el contrario, podrían generar riesgos de erosión tributaria que afecten la estabilidad fiscal del Estado. En síntesis, esta investigación no solo busca interpretar el marco jurídico-tributario vigente, sino evaluar su coherencia, eficacia e impacto real en la consolidación de la República Dominicana como Hub Logístico del Caribe, dentro de un modelo de desarrollo económico sostenible y fiscalmente responsable.
Evasión fiscal y su impacto en los derechos sociales
(2025) María Isabel Rodríguez Rosario. Santo Domingo: Universidad Iberoamericana (UNIBE)
Limitada autonomía fiscal municipal y la descentralización en la República Dominicana
(2025) Manuel Francisco Fernández Mota. Santo Domingo: Universidad Iberoamericana (UNIBE)
La República Dominicana tiene un sistema de impuestos muy centralizado. La administración tributaria nacional se encarga de la mayor parte de la recaudación, y los gobiernos locales dependen casi por completo de las transferencias del poder ejecutivo. La Constitución dominicana reconoció la autonomía política, administrativa y fiscal de los municipios. Sin embargo, en la práctica, esta autonomía es limitada, lo que provoca un desfase entre el diseño jurídico y la realidad institucional. Esto restringe la autonomía política y presupuestaria que la Constitución les reconoce en su artículo 199 a los gobiernos locales. El problema es que los ayuntamientos no tienen recursos propios suficientes para hacer frente a las competencias que la ley les atribuye (basuras, urbanismo, alumbrado, mercados, cementerios, entre otros). Como resultado, los gobiernos locales no tienen fondos para costear las políticas públicas locales. Esto es que en la República Dominicana los gobiernos locales no tienen una manera propia de recaudar impuestos; dependen de las transferencias o participaciones que el gobierno central les otorga de lo que se recauda a nivel nacional y de los arbitrios o tasas por servicios que cobran en los municipios donde operan. Pero estas últimas fuentes no existen en municipios más pequeños y pobres, imposibilitando o anulando la eficacia de los servicios que gobiernos anteriores ofrecían cuando surgía un problema. Además, el impuesto sobre el cual la mayoría de los países basa su autonomía municipal —el impuesto predial— en República Dominicana está centralizado bajo el IPI (Impuesto al Patrimonio Inmobiliario), sustrayendo a los gobiernos locales de una fuente fundamental de recursos propios. Y esto trae como consecuencia: • Falta de calidad de los servicios públicos municipales, al no tener fuentes ciertas de ingresos. 6 • Baja legitimidad ciudadana hacia los gobiernos municipales, ya que la gente siente que paga impuestos, pero no recibe buenos servicios locales. • Pérdida de incentivos a mejorar la gestión tributaria local, porque los municipios viven de transferencias y no de lo que recaudan. • Disparidad territorial, ya que municipios con potencial económico similar no aprovechan por carecer de herramientas de recaudación. Estas situaciones anteriores implican que con urgencia el Estado adecue o cree los instrumentos y mecanismos (legales) de que dispone para esta función. En caso de suceder, afectaría en gran medida la eficiencia con que los gobiernos locales llevan a cabo la gestión, contribuyendo a alcanzar los objetivos de descentralización del recaudo de la administración central. En fin, en República Dominicana hay una asimetría estructural: se les atribuyen más responsabilidades a los municipios de las que están autorizados a recaudar, creando un círculo vicioso de dependencia, ineficiencia y debilidad institucional.
Fortalecimiento de la fiscalización digital en República Dominicana : propuesta de integración de inteligencia artificial y big data en el control de la facturación electrónica
(2025) Sandra Michelle Peroso Bencosme. Santo Domingo: Universidad Iberoamericana (UNIBE)
La investigación para fortalecer la fiscalización digital en la República Dominicana con IA y big data en el sistema de facturación electrónica es de alto impacto social, ya que busca un sistema tributario más justo, eficiente y transparente. Con ello asegura que todos los contribuyentes tributen en proporción a sus ingresos, reduciendo la evasión y la informalidad, fortaleciendo la justicia tributaria y la confianza ciudadana en las instituciones del Estado. Los grandes ganadores serán el Estado, que podrá recaudar más sin subir impuestos; los contribuyentes cumplidores, que tendrán un sistema más equitativo en el que se reduce la competencia desleal de los evasores; y la sociedad, que tendrá más recursos para financiar los servicios básicos y el desarrollo. El beneficio social es amplio: refuerza el cumplimiento voluntario, la sostenibilidad de las finanzas públicas y la gobernanza fiscal. Además, la investigación viene a resolver un problema real: la incapacidad de la DGII de procesar en tiempo real la gran cantidad de información que generan las facturas electrónicas. "La combinación de IA y big data es una solución real para fortalecer la capacidad fiscalizadora, mejorar la eficiencia en el uso de los recursos y orientar las auditorías hacia las áreas de mayor riesgo". También, la investigación llena un vacío académico, pues la literatura internacional ha estudiado los efectos generales de la facturación electrónica en el cumplimiento, pero existen pocos estudios sobre el uso de la inteligencia artificial para la fiscalización en países en desarrollo. Por lo cual, esta investigación no solo amplía la teoría existente, sino que también ofrece resultados generalizables a principios más amplios de gestión tributaria digital, aplicables a otros países latinoamericanos y caribeños en proceso de modernización. Finalmente, la investigación es metodológicamente útil, al combinar por primera vez conceptos jurídicos, administrativos y tecnológicos para estudiar la relación entre fiscalización, cumplimiento y herramientas digitales. Pero, al mismo tiempo, abre la posibilidad para crear nuevas herramientas de análisis basadas en IA y big data que mejoren la toma de decisiones estratégicas en la administración tributaria y futuras investigaciones académicas. En fin, la investigación es relevante porque realiza una contribución social, práctica, teórica y metodológica, que puede servir de base para fortalecer la administración tributaria dominicana y desarrollar un modelo proyectable para la región.
Extinción de la obligación tributaria en la República Dominicana : análisis de la RAC
(2025) Carol Lisbeth Franco Soto. Santo Domingo: Universidad Iberoamericana (UNIBE)
Los mecanismos alternativos de solución de controversias (MASC), conocidos en inglés como “Alternative Dispute Resolution” (ADR), tienen parte de su esencia en poder complementar la tradicionalidad de los recursos litigiosos, crear procesos preventivos y opciones entre las partes. De su parte, el Código Tributario de la República Dominicana mantiene una postura taxativa y limitada respecto a las acciones que pudieran tomar los contribuyentes u obligados cuando la administración haya tomado una posición contraria al ideal de justicia por ellos esperado. El mismo Código como norma esencial y vigente para el Derecho Fiscal establece cuatro mecanismos de extinción de la obligación, que devienen del cumplimiento de uno de los principios rectores del derecho tributario, como es el de legalidad, por el cual las disposiciones legales son la que limitan la manera de interactuar del ciudadano y el Estado. Esta rama del derecho público se suele clasificar en derecho formal o administrativo y derecho material o sustantivo, tal como lo establecieron los estudiosos de la rama, conocidos como Albert Hensel, Dino Jarach y/o Fernando Sáinz de Bujanda. El derecho tributario formal o administrativo abarca los procesos ante la administración tributaria, como ente del Estado ante el cual se ejecutan obligaciones de hacer o no hacer, así como todas aquellas normativas que regulan los procesos por el cual son dirimidas las controversias tributarias, o como también es conocido, Derecho Procesal Tributario. Es por lo que cuando se habla de procedimiento administrativo en el ámbito tributario está bajo el alcance de las disposiciones del derecho administrativo, que en la República Dominicana se conoce como Ley de Procedimiento Administrativo, la cual reconoce al arbitraje como solución alterna a los conflictos que se puedan crear ante las diferencias de opiniones con los diferentes entes de la administración pública. Es así que como los entes recaudadores del Estado son parte de la administración pública, principios que definen la actuación administrativa como son la eficacia, la responsabilidad, la facilitación y la celeridad, le atañen, en consecuencia, no resulta ocioso crear diversos instrumentos que encaminen la solución de conflictos. Finalmente, no cabe duda de la relevancia a nivel socioeconómico que tienen los sistemas alternativos de resolución de conflictos, por tanto, implementarlos en la materia fiscal permitiría una factibilidad y agilidad de la administración tributaria para la extinción de las obligaciones.
Impacto del impuesto a las ganancias de capital en el mercado de valores en la República Dominicana
(2025) Andreína Rodríguez Mendoza. Santo Domingo: Universidad Iberoamericana (UNIBE)
El mercado de valores es una institución donde se localizan dos grandes grupos de participantes tantos los demandantes y oferentes de valores los cuales se encuentran negociando a través de sus respectivas casas corredoras de Bolsa o brokers. El mercado de Valores son las que gestionan la negociación de acciones y de los diferentes instrumentos que estos ofrecen dentro de los cuales se encuentran obligaciones, bonos, certificados de inversión y diversos Títulos valores inscritos en bolsa, proporcionando a los propietarios de títulos e inversionistas. La negociación de los valores en los mercados bursátiles se hace tomando como referencia los precios conocidos y fijados según lo determina el mercado en tiempo real siendo un entorno de contante fluctuación de los precios, en un mecanismo de las transacciones está totalmente regulado, lo que garantiza la legalidad, la seguridad y su transparencia de las operaciones. Las bolsas de valores fortalecen al mercado de capitales se han convertido en una herramienta para impulsar el desarrollo económico y financiero en la mayoría de los países del mundo, los Títulos de valores que se negocian en Bolsa, tienen la facilidad de venta y colocación en el mercado secundario, es decir permite la transformación de sus Títulos de valores en efectivo cuando se requiera. Siendo su principal atractivo para las empresas para una opción de capitalización, porque les permiten a las empresas disponer de recursos de largo plazo para satisfacer necesidades de capital, logrando su mayor crecimiento, modernización de procesos en menor tiempo. Pero el punto crucial de esta investigación radica en que la mayoría de la actividad se genera en el mercado secundario donde se revenden las acciones en el mercado en la cual se realiza a través de un puesto de bolsa En ese sentido, debemos recalcar que en la bolsa de valores los precios (cotizaciones) son de una fluctuación constante. Una acción que hoy puede valer 2 y mañana 8,7 o incluso quebrar (pasar a valer 0). Por lo tanto, no se puede asegurar una ganancia segura en la inversión. Y analizando la ganancia de capital de todos los aumentos en el valor de venta de los bienes de capital sin que fuera necesario que ellos se hubiera efectivamente realizado mediante una enajenación, pero en este caso en particular su trazabilidad es casi imposible para determinar el valor real de la adquisición y si hubo una ganancia real previa transacción porque este mercado es anónimo las partes no están relacionadas.
Implicaciones de la implementación de las normas modelo del segundo pilar de BEPS en la República Dominicana
(2025) Miguel Antonio Guzmán Aquino. Santo Domingo: Universidad Iberoamericana (UNIBE)
Resultante de los desafíos derivados de la digitalización y la globalización económica, actualmente, se han identificado posibles soluciones y planteamientos respecto a la implementación de un tipo impositivo mínimo mundial para el impuesto de sociedades del 15%, aplicable a las grandes empresas multinacionales. Durante el año 2021, la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) publicó las Normas Modelo del Segundo Pilar (también conocidas como “Normas GloBE”) las cuales buscan implementar la antes referida reforma al sistema fiscal internacional. El surgimiento de las Normas Modelo del Segundo Pilar fue consensuado por 142 jurisdicciones miembros del Marco Inclusivo OCDE/G20 sobre Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (BEPS, por sus siglas en inglés), incluyendo la República Dominicana, y respaldada por los ministros de Finanzas y gobernantes del G20, el principal foro para la cooperación económica internacional. Las aludidas Normas Modelo responden a las metodologías, cotidianamente, empleadas por las empresas multinacionales para aprovecharse de las lagunas y deficiencias de las legislaciones fiscales en distintos países a los fines de eludir impuestos. Por tanto, al garantizar un marco fiscal más transparente y desempeñar normas fiscales internacionales más rigurosas, se cumple con el objetivo de las Normas. Sin embargo, contemplando que la República Dominicana es un país que se encuentra en vía de desarrollo, la implementación de las Normas Modelo puede ocasionar grandes retos y consecuencias en la recaudación de ingresos. Si bien es cierto que, desde cierto ámbito, los incentivos fiscales en República Dominicana atraen más la inversión extranjera directa (IED), que de conformidad con lo publicado por el Centro de Exportación e Inversión de la República Dominicana (ProDominicana), sólo entre enero y junio de 2022, alcanzó los US 1,870.9 millones; con el impuesto de sociedades del 15% a las grandes empresas multinacionales, la IED podría verse afectada por una disminución en el atractivo de los regímenes fiscales preferentes, causando una revaluación de la legislación actual. A los fines de identificar las implicaciones de la implementación de las Normas Modelo en la República Dominicana, es imprescindible analizar su efecto, no solamente desde un ámbito de derecho, sino igualmente desde un ámbito financiero, contemplando los cálculos, las estrategias y la preparación de lugar. En este sentido, es de preocupación el impacto que las Normas Modelos acarrean para la República Dominicana, como país firmante, por ende, debemos hacer hincapié en el posible plan de acción a tomar y en la regulación a implementar.
Impacto de las investigaciones tributarias administrativas en el comportamiento tributario de los contribuyentes del sistema tributario dominicano, 2022-2023
(2025) José Ramón de Jesús Gómez Ramos. Santo Domingo: Universidad Iberoamericana (UNIBE)
Determinar si los contribuyentes sujetos a investigaciones tributarias adquieren o no una mayor percepción de riesgo en la administración tributaria, durante y después de la investigación tributaria, lo que se pudiera traducir en un aumento del cumplimiento, teniendo un mejor comportamiento tributario. Conocer los resultados de esta investigación puede llevar a las autoridades de la administración tributaria de la Republica Dominicana a ampliar los programas de investigaciones tributaria, esto considerando que, el impacto de estas, en los comportamientos tributarios de los contribuyentes sean positivos. Además, pudiera también llevarlos a aplicar mejoras a los programas de investigaciones tributarias, esto considerando que el impacto de estas, en los comportamientos tributarios de los contribuyentes no sean satisfactorios. En ambos casos, citados previamente, con estos resultados, el estado dominicano a través de uno de los órganos de la administración tributaria, dígase la Dirección General de Impuestos Internos, tendría la oportunidad de poder tomar decisiones informadas en aras de mejorar la aplicación de políticas públicas y a su vez impactar de manera positiva la vida de los dominicanos. La relevancia de este estudio radica en que aborda un vacío de conocimiento que afecta tanto a la práctica profesional como al diseño de políticas tributarias en la República Dominicana. Mientras que en otras áreas del derecho tributario existe abundante literatura y análisis comparado, en el caso específico de las investigaciones tributarias y su impacto en la percepción de riesgo de los contribuyentes, la información es limitada y fragmentada. El estudio cobra importancia no solo porque examina el efecto de un mecanismo concreto de control fiscal, sino también porque conecta este efecto con una variable intangible pero decisiva: la percepción de riesgo. Comprender cómo los contribuyentes internalizan el riesgo de ser investigados permite identificar si las acciones de la DGII cumplen efectivamente con su función preventiva y correctiva. Desde un punto de vista práctico, los resultados pueden servir de insumo para la toma de decisiones institucionales. Por ejemplo, si se demuestra que las investigaciones logran modificar de manera positiva la conducta tributaria, podría justificarse un mayor fortalecimiento presupuestario y técnico de las áreas de fiscalización. En cambio, si se evidencia que su efecto es limitado o transitorio, la administración tributaria tendría que replantear sus estrategias e implementar medidas complementarias que aumenten la moral tributaria y el cumplimiento voluntario. El carácter novedoso del trabajo también se refleja en que aporta una visión desde la experiencia local, evitando depender exclusivamente de análisis comparativos de otras jurisdicciones. Al fundamentarse en datos empíricos generados en la propia DGII, esta investigación no solo contribuye al ámbito académico, sino que ofrece a la administración tributaria una herramienta de evaluación concreta sobre la efectividad de sus acciones. Finalmente, el aporte del estudio trasciende el ámbito estrictamente tributario: fortalecer la percepción de riesgo y el cumplimiento fiscal repercute directamente en la capacidad recaudatoria del Estado, lo que a su vez se traduce en mayores recursos para la inversión pública y el bienestar social. Así, esta investigación no solo beneficia a la DGII y a los contribuyentes, sino también al conjunto de la sociedad dominicana, en la medida en que promueve un sistema tributario más justo, eficiente y confiable.
Conocimiento y cumplimiento de las nuevas obligaciones fiscales de los accionistas en la República Dominicana : un análisis del impacto de la Ley 25-24
(2025) Sardy Lisbet Figueroa Mueses. Santo Domingo: Universidad Iberoamericana (UNIBE)
Durante los últimos años, la administración tributaria dominicana ha realizado diversas reformas que buscan fomentar la transparencia, la responsabilidad fiscal y la adecuada gestión de las obligaciones tributarias en las personas jurídicas. En este sentido, la reciente implementación de la Ley 25-24 establece nuevas responsabilidades a cargo de los accionistas. Sin embargo, esta nueva realidad plantea importantes interrogantes sobre el conocimiento y el grado de comprensión de los accionistas acerca de este cuerpo legal, tomando en cuenta su hábito usual de delegar los asuntos contables y fiscales a terceros. Esta situación podría crear vacíos informativos que generen deficiencias en el cumplimiento, la seguridad jurídica y la eficacia de la norma, así pues, se plantea la necesidad de investigar sobre el nivel de conocimiento de los accionistas de República Dominicana sobre la Ley 25-24 y su relación con índices efectivos de cumplimiento tributario. La justificación del estudio se evidencia tanto desde un punto de vista teórico como práctico. En primer lugar, desde un punto de vista teórico, se argumenta que esta investigación contribuirá al acervo académico sobre la claridad normativa, la responsabilidad de los accionistas y las directrices de la ley bajo el manto del Principio de Constitucionalidad Tributaria. Esto permitirá observar cómo estas disposiciones se relacionan con el propio sistema y, si las opiniones son las adecuadas en cuanto a la seguridad, certeza, legalidad y la buena fe del sistema impositivo. El objetivo general de esta investigación es determinar el conocimiento y cumplimiento que tiene los accionistas de empresas registradas ante la Dirección General de Impuestos Internos de República Dominicana, en relación con las nuevas obligaciones registradas en la Ley 25-24. A partir de este objetivo, busca identificar cuál es el nivel de conocimiento de los accionistas y cómo afecta su capacidad de realizar este tipo de declaraciones, y si existen herramientas de información y acompañamiento efectivas por parte de la administración tributaria. La investigación se sustenta en un enfoque cualitativo con carácter descriptivo y analítico de la Ley 25-24. Frente al problema presentado, para este fin se utiliza el método jurídico doctrinal por la cuestión directa de que se interesa el análisis puro de la norma y de la disposición para después revisar si guarda algún conflicto o conexión con otra disposición tributaria. Igualmente, hacemos uso del método descriptivo para describir el estado de conocimiento de los actores y el método comparativo empleado en este documento para realizar un análisis comparado de lo que hoy régimen ofrece comparado con algunas disposiciones internacionales y buenas prácticas. La estructura de este documento se organiza a lo largo de cinco capítulos que abarcan los elementos necesarios para abordar la problemática presentada. El capítulo I muestra los antecedentes generales de la investigación. El marco teórico y referencial se desarrolla en el capítulo II. El diseño metodológico se presenta en el capítulo III, el análisis y discusión de los resultados se exponen en el capítulo IV y, finalmente, las propuestas y conclusiones toman lugar en el capítulo V. Por último, se listan las referencias bibliográficas y anexos correspondientes.
Efectos de la falta de regulación del costo fiscal de los inmuebles adjudicados judicialmente sobre la base imponible del impuesto a la ganancia de capital en la República Dominicana
(2025) Juan Elías Colomé Reynoso. Santo Domingo: Universidad Iberoamericana (UNIBE)
La adjudicación judicial de bienes inmuebles es un mecanismo utilizado en la República Dominicana en los procesos de ejecución y recuperación de deudas. Cuando un inmueble pasa al patrimonio del adjudicatario y posteriormente es enajenado, surge la obligación de determinar la base imponible del impuesto a la ganancia de capital, conforme a las disposiciones del Código Tributario. En estos casos, el elemento determinante para establecer si existe o no un incremento patrimonial gravable es la identificación del costo fiscal de adquisición del inmueble adjudicado. Sin embargo, el ordenamiento tributario vigente no define de manera expresa cuál debe ser el costo fiscal que corresponde a los inmuebles adjudicados judicialmente para fines de determinar dicho costo fiscal. La ausencia de un criterio normativo claro ha llevado a la coexistencia de distintas prácticas interpretativas y administrativas, lo que puede incidir en el tratamiento tributario resultante y generar diferencias en la determinación de la base imponible de un contribuyente a otro. Este escenario pone de relieve la necesidad de examinar de manera sistemática los efectos jurídicos e impositivos derivados de la falta de uniformidad en la determinación del costo fiscal en los inmuebles adjudicados judicialmente. Asimismo, resulta pertinente identificar y evaluar posibles medidas que contribuyan a estandarizar la determinación de dicho costo fiscal dentro del sistema tributario dominicano, de manera que existan parámetros que permitan la aplicación de la legislación en esta materia con claridad, consistencia y certeza. En este sentido, la presente investigación se justifica debido a la importancia que reviste identificar y analizar los efectos derivados de la laguna normativa existente, proponer alternativas, fundamentadas en el Derecho Tributario y la práctica comparada, que puedan contribuir al fortalecimiento de la técnica impositiva y de la seguridad jurídica en este tipo de operaciones.
La educación tributaria y su influencia en la percepción ciudadana sobre el cumplimiento fiscal en la República Dominicana
(2025) Aneuris Ramón Valdez. Santo Domingo: Universidad Iberoamericana (UNIBE)
La cultura tributaria constituye un pilar esencial para el fortalecimiento de cualquier Estado moderno, en tanto la recaudación de impuestos garantiza la sostenibilidad de los servicios públicos y, en consecuencia, la realización de derechos fundamentales como salud, educación y seguridad. Analizar la relación entre la educación tributaria y la percepción ciudadana sobre el cumplimiento fiscal permitirá identificar cómo se puede fortalecer la conciencia cívica y mejorar la disposición de los contribuyentes hacia el sistema tributario. El estudio trasciende al ámbito social porque el cumplimiento tributario impacta directamente en la calidad de vida de la población. Los principales beneficiarios de esta investigación serán tanto los ciudadanos, que pueden desarrollar una comprensión más clara del valor de los tributos como expresión de corresponsabilidad social, como las instituciones estatales, que podrán diseñar estrategias educativas más efectivas. De este modo, se contribuye a reducir la evasión, aumentar la confianza en las instituciones y garantizar un mayor alcance de los programas sociales y de infraestructura que dependen de la recaudación fiscal. La investigación responde a un problema real: la brecha entre la normativa fiscal y la percepción ciudadana. Sus resultados permitirán proponer medidas concretas para mejorar la educación tributaria, fortalecer la transparencia y la legitimidad institucional, y promover un cumplimiento voluntario que reduzca la evasión y la resistencia frente a las reformas fiscales. Con ello, se abordan problemas prácticos de gran trascendencia, como la informalidad económica y la desconfianza en las políticas tributarias. El trabajo contribuirá a llenar un vacío en los estudios sobre el vínculo entre educación tributaria y percepción ciudadana en la República Dominicana. Además, permitirá establecer conexiones entre el conocimiento tributario, la confianza en las instituciones y la conducta fiscal. Los hallazgos podrán generalizarse para fortalecer principios más amplios relacionados con la cultura fiscal, la responsabilidad ciudadana y la legitimidad estatal. Este estudio servirá de base para desarrollar instrumentos de análisis de la relación entre nivel de educación tributaria, percepción ciudadana y cumplimiento fiscal. De igual modo, puede aportar nuevas variables y definiciones conceptuales que enriquezcan la investigación en el campo de la cultura tributaria. Así, se ofrece una herramienta metodológica que puede replicarse en otros contextos o ampliarse hacia futuras investigaciones comparadas en América Latina.
Implicaciones legales y tributarias de la ausencia de un régimen de sociedades extranjeras controladas (CFC) en la República Dominicana : análisis jurídico y fiscal desde los principios de legalidad, equidad y eficiencia tributaria
(2025) Paula Cristina Bermúdez Abreu. Santo Domingo: Universidad Iberoamericana (UNIBE)
La República Dominicana se encuentra en un punto decisivo en su política tributaria. Durante el período comprendido entre los años 2010 y 2025, el país ha experimentado una mayor inserción en la economía global y, por ende, un mayor crecimiento de la inversión extranjera, lo cual ha traído consigo no solo oportunidades, sino también nuevos desafíos en materia de recaudación fiscal. Entre estos, los conocidos riesgos fiscales asociados al traslado de beneficios hacia jurisdicciones de baja o nula tributación. A diferencia de otros países de América Latina como México, Colombia, Chile o Argentina, la República Dominicana carece de un régimen específico de tributación que se conoce como Normas de Sociedades Extranjeras Controladas (en lo adelante CFC), siendo este uno de los vacíos normativos más evidentes y de mayor trascendencia de nuestra nación a nivel internacional. Hoy en día, las CFC no son solo vistas como un conjunto de normas anti-elusión, sino más bien como una herramienta potente y bien diseñada para combatir la erosión de la base imponible y el traslado artificial de beneficios. En el orden, de que las CFC representan aquella ventana abierta para poder gravar en el país de residencia las rentas pasivas obtenidas en el extranjero por sociedades controladas, evitando su diferimiento o exclusión total de la tributación. Hecho que refuerza la equidad en el sistema, impidiendo que ciertos contribuyentes se beneficien injustamente en comparación con quienes generan ingresos únicamente a nivel local. Adicionándose, que así mismo las CFC fortalecen la eficiencia tributaria al ampliar la base imponible y asegurar ingresos adicionales para financiar servicios públicos y proyectos sociales de desarrollo, aspecto crucial en un país con limitaciones de presión tributaria. Desde el punto de vista jurídico, la adopción de un régimen CFC en la República Dominicana podría llegar a reforzar los principios de legalidad, equidad y eficiencia tributaria, cerrando vacíos que hoy permiten conductas elusivas y tratamientos desiguales. Y, ya desde una perspectiva internacional, su incorporación supondría alinear el sistema tributario dominicano con las mejores prácticas promovidas por la OECD (Organisation for Economic Co-operation and Development) a partir del año 2013 con el Plan de Acción 3 del Proyecto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), así como con las tendencias globales de tributación reflejadas en la implementación del Pilar Dos en el año 2021. En el marco de lo ya expuesto, consideremos de vital trascendencia académica el efectuar un análisis integral de la ausencia de un régimen CFC en la República Dominicana, mediante el desarrollo de tres (03) ejes principales: (1) un estudio doctrinal y comparado sobre la naturaleza y finalidad de las normas CFC en el derecho tributario internacional; (2) un diagnóstico de las consecuencias jurídicas, fiscales y económicas de no contar con estas reglas en el contexto dominicano; y (3) la formulación de lineamientos normativos para un eventual régimen, que se ajuste a los principios constitucionales dominicanos de legalidad, equidad y eficiencia tributaria y a las mejores prácticas internacionales. En la actualidad, no existe en la doctrina dominicana un estudio sistemático sobre las CFC. La literatura local se ha concentrado en temas como precios de transferencia, evasión fiscal o incentivos tributarios, sin embargo, no se ha abordado de manera específica y profunda las implicaciones de la ausencia de este régimen de transparencia fiscal. En consecuencia, este trabajo aportará una mirada inédita al analizar la carencia de estas normativas, a la luz de los principios de constitucionales de legalidad, equidad y eficiencia tributaria establecidos en el artículo 243 de la Constitución dominicana. La presente investigación pretenderá llenar un vacío académico en el país buscando aportar un análisis original con alto valor agregado, mediante el cual se propondrán soluciones que fortalezcan la justicia tributaria y la competitividad fiscal del país en el escenario global. Y, en suma, ofrecerá herramientas útiles para legisladores, autoridades tributarias y diseñadores de políticas públicas, al brindar una propuesta concreta para la eventual implementación de un régimen CFC en la República Dominicana, el cual sea respetuoso con los principios constitucionales de la nación.
Impacto de los tratados de doble tributación en la República Dominicana 2011-2025
(2025) Yinette Paulino. Santo Domingo: Universidad Iberoamericana (UNIBE)
La República Dominicana se ha consolidado en las últimas décadas como un destino atractivo para la inversión extranjera directa (IED), especialmente en sectores como el turismo, la minería, las telecomunicaciones y las zonas francas. Sin embargo, este proceso de apertura económica ha planteado un desafío recurrente: la doble tributación internacional, que ocurre cuando un mismo ingreso es gravado en dos jurisdicciones distintas. Este fenómeno genera incertidumbre para los inversionistas y puede desincentivar la llegada de capitales, afectando la competitividad del país en el mercado global. Con el fin de mitigar este problema, la República Dominicana ha suscrito tratados de doble tributación (CDI), siendo los más relevantes los firmados con Canadá en 2011 y con España en 2014. Estos acuerdos buscan evitar la doble imposición, prevenir la evasión fiscal y ofrecer seguridad jurídica a los contribuyentes. No obstante, la red de tratados dominicana sigue siendo limitada en comparación con países de la región como Panamá o Costa Rica, lo que plantea dudas sobre su efectividad real en la atracción de capitales y en la protección de la base tributaria nacional. La importancia de esta investigación radica en que permitirá evaluar el impacto concreto de los CDI en el periodo 2011–2025, analizando tanto su efecto en la inversión extranjera como en la recaudación fiscal. En un país con una presión tributaria históricamente baja (alrededor del 13–14 % del PIB), resulta crucial determinar si los tratados han fortalecido la competitividad y la seguridad jurídica, o si, por el contrario, han generado espacios de erosión fiscal que limitan la capacidad del Estado para financiar políticas públicas. Este estudio también se inserta en el debate sobre la necesidad de un pacto fiscal integral en la República Dominicana, recomendado por organismos internacionales como el FMI y la CEPAL. Evaluar los CDI permitirá identificar si 6 estos acuerdos están alineados con los principios de equidad, eficiencia y suficiencia tributaria, o si requieren ajustes para evitar que se conviertan en mecanismos de planificación fiscal agresiva. Desde una perspectiva comparativa, la investigación es relevante porque permitirá contrastar la experiencia dominicana con la de países similares de la región, enriqueciendo la comprensión del caso nacional y ofreciendo insumos para la formulación de políticas públicas que fortalezcan la competitividad fiscal. Asimismo, contribuirá a la literatura académica sobre derecho tributario internacional, un campo aún poco explorado en el país, y servirá como referencia para futuros estudios. Finalmente, la investigación tiene una relevancia práctica y social. Para los inversionistas extranjeros, los CDI representan una garantía de estabilidad y previsibilidad en sus operaciones. Para el Estado dominicano, constituyen una herramienta para atraer capitales sin sacrificar su soberanía fiscal. Y para la sociedad en general, un adecuado diseño y aplicación de estos tratados puede traducirse en mayores inversiones, generación de empleo y crecimiento económico sostenible. Sin embargo, si no se gestionan de manera adecuada, también pueden implicar pérdidas de recaudación y desigualdades en la carga tributaria.
Hacia un modelo dominicano de madurez en la investigación de delitos tributarios : análisis crítico y propuesta de implementación basada en los estándares de la OCDE
(2025) Paola Piedad Vásquez Pérez. Santo Domingo: Universidad Iberoamericana (UNIBE)
[Español] El presente trabajo tiene como propósito analizar la pertinencia y la viabilidad de implementar en la República Dominicana un modelo de madurez en la investigación de delitos tributarios, inspirado en los estándares propuestos por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE). A partir del diagnóstico del marco jurídico y operativo nacional, se busca establecer una propuesta adaptada a las condiciones institucionales dominicanas, que permita fortalecer la capacidad de investigación penal en materia tributaria y mejorar la eficiencia en la persecución del fraude fiscal. El estudio adopta un enfoque cualitativo y descriptivo, sustentado en fuentes doctrinales, comparativas y normativas, así como en documentos técnicos de organismos internacionales como la OCDE, la CEPAL, USAID y el GAFI. A través de la revisión analítica del Modelo de Madurez para la Investigación de Delitos Fiscales de la OCDE (2022), se identifican sus dimensiones esenciales — gobernanza, procesos, coordinación interinstitucional, capacidades técnicas, infraestructura tecnológica y transparencia— y se contrastan con las condiciones del sistema penal tributario dominicano. La investigación evidencia que, aunque la República Dominicana cuenta con avances relevantes en la creación de la Unidad de Investigación de Delitos Tributarios (UIDT) y en la modernización tecnológica de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII), aún persisten brechas normativas y de coordinación institucional que limitan la aplicación efectiva del modelo OCDE. En consecuencia, se propone una adaptación conceptual no evaluativa del modelo, orientada a fortalecer la gobernanza, estandarizar procesos y promover una cultura de transparencia y rendición de cuentas en el ámbito penal tributario. El trabajo concluye que la implementación de un modelo dominicano de madurez contribuiría a incrementar la efectividad de las investigaciones, a elevar la legitimidad fiscal y a consolidar una política criminal tributaria moderna, articulada con los estándares internacionales de cooperación y cumplimiento tributario.
Análisis comparado de la responsabilidad penal de asesores fiscales y contadores en casos de defraudación tributaria : aplicación y desafíos en República Dominicana
(2025) Katiusca Isabel Viviano Castillo. Santo Domingo: Universidad Iberoamericana (UNIBE)
La lucha contra la defraudación tributaria constituye un desafío significativo para las administraciones tributarias en todo el mundo, incluyendo a República Dominicana. Su impacto no se limita a la disminución de los ingresos fiscales del Estado, sino que también genera efectos sociales, tales como la disminución de la confianza de la ciudadana en el sistema fiscal, la distorsión de la competencia entre empresas y el debilitamiento de la equidad tributaria. Cuando la capacidad del Estado de financiar servicios públicos fundamentales, como la educación y la salud, se ve afectada por la distorsión en el recaudo de los impuestos, se genera un impacto negativo directo en el bienestar de la población y el desarrollo económico sostenible. En este escenario, la participación de profesionales técnicos desempeña un papel fundamental en la ejecución de los esquemas de defraudación tributaria. Contrariamente a sus funciones naturales de asesoría y acompañamiento en asuntos tributarios tanto para personas jurídicas como físicas, que implican la adhesión al cumplimiento de las leyes y normas establecidas en los países, los asesores fiscales y contadores, en determinados casos, sobrepasan los límites legales pudiéndose convertir en facilitadores, cómplices, coautores o incluso autores de esquemas fraudulentos diseñados para evadir el pago de impuestos. De la revisión de los textos legales en República Dominicana, que regulan y penalizan estas actividades, específicamente el Código Tributario Dominicano (Ley No. 11-92), se desprende que existe cierta imprecisión en los criterios que especifican la responsabilidad penal de estos profesionales, lo que genera un vacío regulatorio y doctrinal, que abre la puerta a grandes riesgos tales como la criminalización de la asesoría tributaria, la limitación en la persecución penal, lo que potencialmente puede concluir con sanciones desproporcionadas e incluso impunidad. El análisis comparativo de diversos sistemas legales permite diferenciar entre la complicidad delictiva y la asesoría lícita. Existen precedentes significativos en países como España, México, Colombia y Alemania, donde la jurisprudencia y la doctrina establecieron un marco para determinar el alcance de la responsabilidad penal de los asesores fiscales y contadores. Estas experiencias resultan de gran relevancia para República Dominicana, ya que sirven como referentes que permiten diferenciar entre el rol del contribuyente como autor principal y la participación del asesor fiscal y/o contador como coautor o cómplice. En países como Alemania, España, Colombia y México se han sentado precedentes significativos en los que la jurisprudencia y la doctrina establecen el alcance de la responsabilidad penal del asesor fiscal. Estos antecedentes, constituyen punto de referencia significativos para la República Dominicana, ya que sirven como ejemplos que posibilitan diferenciar entre el papel del contribuyente como autor principal y la intervención del asesor fiscal y/o contador en calidad de coautor o cómplice. Es importante subrayar, como parte de los puntos destacados de esta investigación, la construcción de parámetros claros que permitan distinguir entre la asesoría técnica legítima y la complicidad, coautoría o autoría de esquemas de defraudación. Asimismo, la investigación promueve la transparencia y la ética profesional, además de la revisión de buenas prácticas de otros países y la propuesta de alineación con estándares internacionales para República Dominicana. La delimitación de responsabilidad en el ámbito penal permite al Estado combatir de manera más eficaz la defraudación tributaria.
Las exenciones fiscales a las zonas francas de exportación en la República Dominicana : un análisis de su costo-beneficio social
(2025) Denny Frey Silvestre Zorilla. Santo Domingo: Universidad Iberoamericana (UNIBE)
El presente estudio sobre las exenciones fiscales otorgadas a las zonas francas de exportación en la República Dominicana se justifica por su alta relevancia social y económica. Más allá de un análisis contable del sacrificio tributario que asume el Estado, la investigación busca determinar si dichos incentivos se traducen en beneficios sociales amplios, sostenibles y equitativos. En un contexto nacional caracterizado por limitaciones presupuestarias y desafíos persistentes en la provisión de bienes públicos esenciales, como salud, educación, seguridad e infraestructura, resulta imprescindible evaluar la eficiencia en el uso de los recursos fiscales para garantizar un desarrollo inclusivo. Asimismo, el estudio aporta a la literatura académica nacional e internacional, donde los análisis sobre zonas francas en el Caribe suelen concentrarse en la atracción de inversión extranjera y el comercio exterior, dejando en segundo plano la dimensión social del costo-beneficio de los incentivos fiscales. Esta investigación pretende llenar ese vacío, ofreciendo una perspectiva integral que vincule la política tributaria con sus efectos en la equidad y el bienestar colectivo. La pertinencia del trabajo también se fundamenta en la necesidad de examinar las limitaciones de la Ley No. 8-90, que regula el régimen de zonas francas en el país. Aunque dicha normativa promueve la inversión y el empleo mediante incentivos fiscales y aduaneros, carece de estudios sistemáticos que midan el impacto social derivado de su aplicación. Este proyecto busca complementar esas omisiones, aportando evidencia empírica que permita valorar la verdadera contribución de las zonas francas al desarrollo nacional. Finalmente, los resultados de la investigación podrán servir como insumo técnico para formuladores de políticas públicas, organismos internacionales y académicos interesados en la justicia tributaria y en el diseño de regímenes de incentivos más equitativos. De esta manera, se espera contribuir a la construcción de un modelo de competitividad que fortalezca la economía nacional sin comprometer la sostenibilidad fiscal del Estado. La disponibilidad de datos oficiales y estudios previos asegura la viabilidad del proyecto, lo que refuerza su pertinencia y factibilidad académica.
Los precios de transferencia en la República Dominicana
(2025) Juana M. Paula Brito. Santo Domingo: Universidad Iberoamericana (UNIBE)
La globalización de los mercados ha impulsado el crecimiento de las empresas multinacionales y el aumento de las operaciones realizadas entre partes vinculadas, lo que ha generado importantes desafíos para los sistemas tributarios a nivel internacional. En la República Dominicana, las transacciones intragrupo representan un riesgo relevante de erosión de la base imponible cuando no se valoran conforme al principio de plena competencia, pudiendo afectar la equidad tributaria y la recaudación fiscal. A pesar de contar con un marco normativo específico en materia de precios de transferencia, persisten dificultades prácticas en el cumplimiento de las obligaciones de documentación y en los procesos de fiscalización, lo que genera incertidumbre tanto para los contribuyentes como para la administración tributaria. La presente investigación se justifica por la importancia que tienen los precios de transferencia como instrumento fundamental para garantizar la transparencia fiscal, prevenir la evasión y elusión tributaria y asegurar una correcta distribución de los beneficios entre las jurisdicciones donde operan las empresas multinacionales. En el contexto dominicano, el análisis de este régimen resulta esencial debido a su impacto directo en la recaudación del Impuesto sobre la Renta, la competitividad empresarial y la atracción de inversión extranjera. Asimismo, la constante evolución de la normativa y su alineación con los estándares internacionales de la OCDE hacen necesario un estudio actualizado que permita comprender los principales retos que enfrentan las empresas en su aplicación práctica. El objetivo general de esta investigación es analizar las principales dificultades que enfrentan las empresas dominicanas en el cumplimiento de las obligaciones de documentación y reporte de precios de transferencia en la República Dominicana, con el propósito de identificar los factores que inciden en dicho incumplimiento y evaluar la efectividad del marco normativo vigente. Desde el punto de vista metodológico, el estudio se desarrolla bajo un enfoque cualitativo, utilizando el método analítico y el método analítico inductivo. Este enfoque permite examinar de manera detallada la normativa aplicable, los criterios de fiscalización, las experiencias empresariales y las prácticas administrativas relacionadas con los precios de transferencia, facilitando la comprensión de las causas que generan las principales dificultades de cumplimiento y la formulación de conclusiones fundamentadas. El trabajo se estructura en tres capítulos. El Capítulo I desarrolla el marco teórico y conceptual de los precios de transferencia, abordando su definición, origen y evolución dentro de la fiscalidad internacional. Se analizan los principios fundamentales que rigen este régimen, especialmente el principio de plena competencia, así como los métodos de valoración reconocidos por la normativa internacional y nacional. Asimismo, se examina el marco jurídico internacional, destacando el rol de la OCDE, la ONU y el Plan BEPS. Finalmente, se estudia la normativa dominicana aplicable, las obligaciones de documentación y las sanciones por incumplimiento, proporcionando la base conceptual del estudio. El Capítulo II se centra en el contexto y la aplicación de los precios de transferencia en la República Dominicana, analizando el sistema tributario nacional y el papel de la Dirección General de Impuestos Internos. Se describen las funciones de fiscalización de la DGII, los procedimientos de verificación y las herramientas utilizadas para evaluar las operaciones entre partes relacionadas. Además, se examina la implementación práctica de la normativa vigente y las obligaciones de documentación exigidas a los contribuyentes. El capítulo incluye una comparación regional y resalta los principales retos y oportunidades que enfrenta el país en esta materia. El Capítulo III presenta un análisis crítico de la situación actual de los precios de transferencia en la República Dominicana. Se evalúa el nivel de cumplimiento de las empresas, la efectividad de la fiscalización realizada por la DGII y los efectos de la normativa en la recaudación fiscal. Asimismo, se identifican los principales factores que dificultan el cumplimiento, tales como la complejidad técnica y la falta de información comparable. Por último, se analiza el impacto económico y fiscal del régimen vigente y se formulan propuestas de mejora orientadas a fortalecer su aplicación.La globalización de los mercados ha impulsado el crecimiento de las empresas multinacionales y el aumento de las operaciones realizadas entre partes vinculadas, lo que ha generado importantes desafíos para los sistemas tributarios a nivel internacional. En la República Dominicana, las transacciones intragrupo representan un riesgo relevante de erosión de la base imponible cuando no se valoran conforme al principio de plena competencia, pudiendo afectar la equidad tributaria y la recaudación fiscal. A pesar de contar con un marco normativo específico en materia de precios de transferencia, persisten dificultades prácticas en el cumplimiento de las obligaciones de documentación y en los procesos de fiscalización, lo que genera incertidumbre tanto para los contribuyentes como para la administración tributaria. La presente investigación se justifica por la importancia que tienen los precios de transferencia como instrumento fundamental para garantizar la transparencia fiscal, prevenir la evasión y elusión tributaria y asegurar una correcta distribución de los beneficios entre las jurisdicciones donde operan las empresas multinacionales. En el contexto dominicano, el análisis de este régimen resulta esencial debido a su impacto directo en la recaudación del Impuesto sobre la Renta, la competitividad empresarial y la atracción de inversión extranjera. Asimismo, la constante evolución de la normativa y su alineación con los estándares internacionales de la OCDE hacen necesario un estudio actualizado que permita comprender los principales retos que enfrentan las empresas en su aplicación práctica. El objetivo general de esta investigación es analizar las principales dificultades que enfrentan las empresas dominicanas en el cumplimiento de las obligaciones de documentación y reporte de precios de transferencia en la República Dominicana, con el propósito de identificar los factores que inciden en dicho incumplimiento y evaluar la efectividad del marco normativo vigente. Desde el punto de vista metodológico, el estudio se desarrolla bajo un enfoque cualitativo, utilizando el método analítico y el método analítico inductivo. Este enfoque permite examinar de manera detallada la normativa aplicable, los criterios de fiscalización, las experiencias empresariales y las prácticas administrativas relacionadas con los precios de transferencia, facilitando la comprensión de las causas que generan las principales dificultades de cumplimiento y la formulación de conclusiones fundamentadas. El trabajo se estructura en tres capítulos. El Capítulo I desarrolla el marco teórico y conceptual de los precios de transferencia, abordando su definición, origen y evolución dentro de la fiscalidad internacional. Se analizan los principios fundamentales que rigen este régimen, especialmente el principio de plena competencia, así como los métodos de valoración reconocidos por la normativa internacional y nacional. Asimismo, se examina el marco jurídico internacional, destacando el rol de la OCDE, la ONU y el Plan BEPS. Finalmente, se estudia la normativa dominicana aplicable, las obligaciones de documentación y las sanciones por incumplimiento, proporcionando la base conceptual del estudio. El Capítulo II se centra en el contexto y la aplicación de los precios de transferencia en la República Dominicana, analizando el sistema tributario nacional y el papel de la Dirección General de Impuestos Internos. Se describen las funciones de fiscalización de la DGII, los procedimientos de verificación y las herramientas utilizadas para evaluar las operaciones entre partes relacionadas. Además, se examina la implementación práctica de la normativa vigente y las obligaciones de documentación exigidas a los contribuyentes. El capítulo incluye una comparación regional y resalta los principales retos y oportunidades que enfrenta el país en esta materia. El Capítulo III presenta un análisis crítico de la situación actual de los precios de transferencia en la República Dominicana. Se evalúa el nivel de cumplimiento de las empresas, la efectividad de la fiscalización realizada por la DGII y los efectos de la normativa en la recaudación fiscal. Asimismo, se identifican los principales factores que dificultan el cumplimiento, tales como la complejidad técnica y la falta de información comparable. Por último, se analiza el impacto económico y fiscal del régimen vigente y se formulan propuestas de mejora orientadas a fortalecer su aplicación.
Incidencias del sistema de recaudación tributaria en la recuperación económica post pandemia en República Dominicana y Latinoamérica
(2025) Daniela de Jesús Encarnación. Santo Domingo: Universidad Iberoamericana (UNIBE)
La pandemia de la COVID-19 representó uno de los mayores choques económicos y fiscales de la historia reciente, alterando de manera profunda las estructuras productivas, sociales y financieras de los países a nivel global. En América Latina y el Caribe, esta crisis tuvo efectos particularmente severos debido a vulnerabilidades estructurales preexistentes, tales como una elevada informalidad laboral, limitada capacidad fiscal, alta dependencia de sectores sensibles a los ciclos económicos y una estructura tributaria con baja presión fiscal y fuerte peso de los impuestos indirectos. En este contexto, la República Dominicana no fue la excepción, enfrentando una abrupta contracción del Producto Interno Bruto (PIB), una caída significativa de los ingresos tributarios y un incremento sustancial del gasto público destinado a mitigar los efectos sanitarios, sociales y económicos de la pandemia. La respuesta estatal ante este escenario exigió un esfuerzo fiscal sin precedentes. Los gobiernos debieron simultáneamente sostener el gasto social, preservar la liquidez de hogares y empresas, y garantizar la continuidad de los servicios públicos esenciales, en un entorno marcado por la disminución de la recaudación y el cierre parcial de la actividad económica. Esta combinación generó déficits fiscales elevados y un rápido aumento del endeudamiento público, reabriendo el debate sobre la sostenibilidad de las finanzas públicas y el rol estratégico del sistema de recaudación tributaria en los procesos de recuperación económica. En este marco, el sistema de recaudación tributaria adquirió una relevancia central como pilar de la resiliencia fiscal. Más allá de su función tradicional de financiamiento del Estado, la eficiencia administrativa, la capacidad de adaptación institucional y el grado de modernización tecnológica de las administraciones tributarias se convirtieron en factores determinantes para sostener los ingresos públicos y acompañar la reactivación económica en la fase post pandémica. La aceleración de procesos de digitalización, como la facturación electrónica, la ampliación de los servicios tributarios en línea y el uso de herramientas de analítica de datos para la fiscalización, emergieron como estrategias clave para mejorar el cumplimiento tributario sin recurrir a incrementos abruptos de la carga impositiva. La República Dominicana implementó diversas medidas orientadas tanto al alivio fiscal durante la fase más aguda de la crisis (2020–2021) como al fortalecimiento de la eficiencia recaudatoria en el período de recuperación (2022–2024). Estas acciones incluyeron facilidades de pago, suspensión temporal de anticipos, digitalización acelerada de trámites tributarios y la implementación progresiva del Comprobante Fiscal Electrónico (e-CF). De forma paralela, otros países de América Latina, como Chile, México y Brasil, profundizaron procesos de modernización tributaria con distintos grados de éxito, lo que abre la posibilidad de un análisis comparativo que permita identificar buenas prácticas, fortalezas institucionales y desafíos persistentes. No obstante, a pesar de los avances registrados, subsisten importantes interrogantes sobre la magnitud real de la incidencia del sistema de recaudación tributaria en la recuperación económica post pandemia. En particular, resulta pertinente analizar si la mejora en la eficiencia administrativa y la digitalización tributaria contribuyeron de manera significativa a la estabilidad fiscal y a la velocidad de la recuperación económica, o si el repunte de los ingresos respondió principalmente a factores cíclicos asociados al crecimiento del PIB y a la reactivación de sectores clave como el turismo y las remesas. En este sentido, la presente investigación titulada “Incidencias del Sistema de Recaudación Tributaria en la Recuperación Económica Post pandemia en la República Dominicana y América Latina” tiene como propósito analizar y correlacionar el desempeño del sistema de recaudación tributaria con la estabilidad y la velocidad del proceso de recuperación económica durante el período 2020–2024. El estudio adopta un enfoque comparativo, tomando como caso central a la República Dominicana y contrastando su experiencia con la de países latinoamericanos seleccionados, con el objetivo de establecer referencias regionales y extraer lecciones relevantes para el fortalecimiento de la resiliencia fiscal. La relevancia de esta investigación radica tanto en su aporte académico como en su utilidad práctica. Desde una perspectiva teórica, contribuye al debate sobre la capacidad fiscal del Estado, la política fiscal contra cíclica y el rol de la digitalización en la administración tributaria en contextos de crisis. Desde el ámbito práctico, los resultados ofrecen insumos valiosos para la formulación de políticas públicas orientadas a mejorar la eficiencia recaudatoria, garantizar la sostenibilidad de las finanzas públicas y promover una recuperación económica más sólida, equitativa y sostenible frente a futuros choques externos. En consecuencia, esta tesis se estructura en varios capítulos que abordan, de manera sistemática, el planteamiento del problema, el marco teórico y referencial, los aspectos metodológicos, el análisis de resultados y las conclusiones y recomendaciones, con el propósito de proporcionar una visión integral sobre la incidencia del sistema de recaudación tributaria en la recuperación económica post pandemia en la República Dominicana y América Latina.

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