Implicaciones legales y tributarias de la ausencia de un régimen de sociedades extranjeras controladas (CFC) en la República Dominicana : análisis jurídico y fiscal desde los principios de legalidad, equidad y eficiencia tributaria

Abstract

La República Dominicana se encuentra en un punto decisivo en su política tributaria. Durante el período comprendido entre los años 2010 y 2025, el país ha experimentado una mayor inserción en la economía global y, por ende, un mayor crecimiento de la inversión extranjera, lo cual ha traído consigo no solo oportunidades, sino también nuevos desafíos en materia de recaudación fiscal. Entre estos, los conocidos riesgos fiscales asociados al traslado de beneficios hacia jurisdicciones de baja o nula tributación. A diferencia de otros países de América Latina como México, Colombia, Chile o Argentina, la República Dominicana carece de un régimen específico de tributación que se conoce como Normas de Sociedades Extranjeras Controladas (en lo adelante CFC), siendo este uno de los vacíos normativos más evidentes y de mayor trascendencia de nuestra nación a nivel internacional. Hoy en día, las CFC no son solo vistas como un conjunto de normas anti-elusión, sino más bien como una herramienta potente y bien diseñada para combatir la erosión de la base imponible y el traslado artificial de beneficios. En el orden, de que las CFC representan aquella ventana abierta para poder gravar en el país de residencia las rentas pasivas obtenidas en el extranjero por sociedades controladas, evitando su diferimiento o exclusión total de la tributación. Hecho que refuerza la equidad en el sistema, impidiendo que ciertos contribuyentes se beneficien injustamente en comparación con quienes generan ingresos únicamente a nivel local. Adicionándose, que así mismo las CFC fortalecen la eficiencia tributaria al ampliar la base imponible y asegurar ingresos adicionales para financiar servicios públicos y proyectos sociales de desarrollo, aspecto crucial en un país con limitaciones de presión tributaria. Desde el punto de vista jurídico, la adopción de un régimen CFC en la República Dominicana podría llegar a reforzar los principios de legalidad, equidad y eficiencia tributaria, cerrando vacíos que hoy permiten conductas elusivas y tratamientos desiguales. Y, ya desde una perspectiva internacional, su incorporación supondría alinear el sistema tributario dominicano con las mejores prácticas promovidas por la OECD (Organisation for Economic Co-operation and Development) a partir del año 2013 con el Plan de Acción 3 del Proyecto BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), así como con las tendencias globales de tributación reflejadas en la implementación del Pilar Dos en el año 2021. En el marco de lo ya expuesto, consideremos de vital trascendencia académica el efectuar un análisis integral de la ausencia de un régimen CFC en la República Dominicana, mediante el desarrollo de tres (03) ejes principales: (1) un estudio doctrinal y comparado sobre la naturaleza y finalidad de las normas CFC en el derecho tributario internacional; (2) un diagnóstico de las consecuencias jurídicas, fiscales y económicas de no contar con estas reglas en el contexto dominicano; y (3) la formulación de lineamientos normativos para un eventual régimen, que se ajuste a los principios constitucionales dominicanos de legalidad, equidad y eficiencia tributaria y a las mejores prácticas internacionales. En la actualidad, no existe en la doctrina dominicana un estudio sistemático sobre las CFC. La literatura local se ha concentrado en temas como precios de transferencia, evasión fiscal o incentivos tributarios, sin embargo, no se ha abordado de manera específica y profunda las implicaciones de la ausencia de este régimen de transparencia fiscal. En consecuencia, este trabajo aportará una mirada inédita al analizar la carencia de estas normativas, a la luz de los principios de constitucionales de legalidad, equidad y eficiencia tributaria establecidos en el artículo 243 de la Constitución dominicana. La presente investigación pretenderá llenar un vacío académico en el país buscando aportar un análisis original con alto valor agregado, mediante el cual se propondrán soluciones que fortalezcan la justicia tributaria y la competitividad fiscal del país en el escenario global. Y, en suma, ofrecerá herramientas útiles para legisladores, autoridades tributarias y diseñadores de políticas públicas, al brindar una propuesta concreta para la eventual implementación de un régimen CFC en la República Dominicana, el cual sea respetuoso con los principios constitucionales de la nación.