El papel de los activos intangibles en la planificación fiscal agresiva de multinacionales

Abstract

Conforme la economía se globaliza y se digitaliza, los activos intangibles juegan un rol esencial en la generación de ganancias para las multinacionales. Las mediciones efectuadas por la Organización Mundial de la Propiedad Intelectual (OMPI, n.d.) indican que, en la mayor parte de las economías con ingresos altos y en algunos países con ingresos medios, se está invirtiendo cada vez más en activos intangibles, llegando incluso a sobrepasar lo invertido en activos tangibles. El valor de estos activos intangibles se encuentra en componentes como las patentes, las marcas, los derechos de propiedad intelectual, el know-how comercial y otros activos vinculados, como los programas informáticos, los cuales, al ser bienes valiosos pero no materiales (IRS, 2025), no solo representan una ventaja competitiva, sino que también se han convertido en herramientas clave dentro de la planificación fiscal internacional; mediante su uso estratégico, muchas empresas multinacionales logran trasladar sus beneficios a jurisdicciones con baja o nula tributación con el objetivo de reducir su carga fiscal efectiva, en una práctica conocida como planificación fiscal agresiva. La planificación fiscal agresiva, aunque aparenta ser legal, tiene un impacto significativo en la recaudación de impuestos y plantea serios cuestionamientos sobre la equidad tributaria y la responsabilidad social empresarial, mientras que las dificultades técnicas para valorar activos intangibles y determinar su ubicación fiscal legítima complican aún más la labor de las administraciones tributarias, especialmente en los países en vías de desarrollo. Por estas razones, el presente trabajo de investigación tiene como objetivo examinar el rol que juegan los activos intangibles en la planificación fiscal agresiva de las empresas multinacionales, identificando sus métodos más utilizados, sus implicaciones jurídicas y económicas, así como las respuestas normativas a nivel internacional. Esto ocurre en un contexto donde la equidad, la transparencia fiscal y la cooperación internacional son elementos esenciales para lograr un sistema tributario justo y sostenible.